中级财政税收实务学习笔记---模拟题三（3）

中级财税模拟题四答案及解析 

1，C 

2，D 

3，B 

4，C 

5，B 

解析：国防支出只有社会效益，而且其产品不能进入市场，适宜采用最低费用法。 

6，B 

7，C 

8，C 

解析：国际税收是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。 

9，D 

 

解析： 

第一步，计算综合抵免限额。 

综合抵免限额：（100+100）*40% = 80万 

第二步，计算实际抵免额。注意抵免限额与抵免额之间的区分。 

乙国实际缴纳：100*50%=50万， 

丙国实际缴纳：100*30%=30万， 

共缴纳50+30=80万，没有超过抵免限额，故80万全额抵免掉。 

第三步，计算甲国实际征收了多少税 

甲国应缴税款80万，第二步得出抵免额正好也为80万，所以实际征收所得税0。 

10，D 

解析：财政资源配置的范围包括：公共产品、准公共产品、天然垄断行业产品。 

11，D 

12，B 

13，B 

解析：应纳税额=计税依据*税率，如果计税依据缩小，则实际税收负担率会低于名义税率。 

14，B 

解析：本题考察税收公平原则中的纵向公平原则，见课本42页。
15，C 

解析：资本性支出不准从收入中扣除，购建固定资产的费用属于资本性支出。 

16，B 

解析：对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。农药和化肥适用13%的低税率。 

17，C 

解析：增值税的减免范围，包括：农业生产者销售自用农业产品、避孕药品和用具、古旧图书、由残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品等。进口机器设备不属于免征增值税的范围之内。 

 

18，C 

解析：经营规模小的纳税人，即使税务机关认可其有实际困难的，也必须经县以上税务机关批准，建立收支凭证账簿、进销货登记簿或委托事务所代理建账。 

19，B 

解析：发票存根联和发票登记簿应保存5年。 

20，D 

解析：对偷税、抗税、骗税的税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗的税款，不受规定期限的限制，可以无限期追征。 

21，B 

解析：保险业实行分保的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额；旅游业以全部收费减去替旅游者付给其他单位的食宿、交通、门票等费用后的余额为营业额。 

22，C 

解析：税务机关在收到税务登记表之日起30日内审核完毕，符合规定的给予登记。 

23，C 

解析：国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内减征或者免征所得税。 

24，A 

解析：个人将其所得通过中国境内的非营利社会团体、国家机关进行公益捐赠时，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。 

25，A 

26，D 

27，D 

28，A 
解析：经财政部门批准，可以采用单一来源采购方式的情形包括：只能从特定供应商出采购的；从残疾人慈善机构采购的；原采购的后续维修、零配件供应、更换、必须向供应商采购的等。
29，B 

解析：在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应税的商品、货物、以及其他财产的迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。 

30，D 

31，C 

32，A 

33，B 

34，A 

35，A 


 
36，A 

37，D 

38，A 

解析：财政专户管理是国家强化行政事业单位预算外资金管理的一种行政手段，是行政事业部门预算外资金管理的重要方式，具有强制性特点。 

39，D 

40，C 

解析：各级财政部门具体编制本级预算草案：具体组织本级总预算的执行；提出本级预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级人民政府和上一级财政部门报告本级预算的执行情况；具体编制本级决算草案等。 

41，D 

解析：纵向转移模式能够很好的起到平衡各地区财力，弥补地方财政缺口的作用，并有助于中央宏观调控职能的发挥。 

42， 

答案：A  

考核目的：测试考生对劳务报酬所得征收个人所得税的有关规定及应纳税额的计算是否清楚。按照规定，劳务报酬所得一次超过 20000万元的应加成征收。该演员一次表演收入 30000元，扣除20%的费用后应纳税所得额为24000元，对超过20000元部分的4000元，除按20%的税率计算应纳税额外，还应对其应纳税额加征50%，故选项A正确。 

  

43，C 

解析：140*50% - 100*40% - 40*30% = 18万 

44，B 

解析： 

乙国抵免限额为：140*40%*（100/140）=40万，在乙国缴税50万，抵免掉40万； 

丙国抵免限额为：140*40%*（40/140）=16万，在乙国缴税12万，抵免掉12万； 

甲国应征收：140*40%-40-12=4万 

45，C 

46，B 

47，C 

48，A 

49，C 

50，D 

51，C 

52，C 

解析：财政法制属于经济法范畴。 

53， 

答案：C  

解析：对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额。主要是考虑作者写作或制作一件作品往往需要投入较长的时间和较多的精力，有必要给予适当的税收照顾，体现对稿酬这种知识性勤劳所得的特殊政策。”54，C 

解析：财政行政复议机关收到复议申请人提出的复议申请之日起10日内对该复议申请进行审查，决定立案并准备受理。 

55，D 

解析：财政行政复议的程序：复议申请、复议受理、复议审理、复议决定。复议决定是财政行政复议的最后一个程序。 

56，A 

57，D 

58，A 

59，B 

60， 

答案：B 

解析：根据教材计税依据和应纳税额的计算方法“财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。” 

61，ABCD 

解析：公共产品的特征主要包括：效用的不可分割性、收益的非排他性、取得方式的非竞争性和提供目的的非赢利性。 

62，BCE 

63，BCD 

64，ABC 

解析：发展中国家多以流转税为主体税，这种税制税收收入比较稳定，但税负的可转嫁性不符合税负公平原则。
65，ABD 

66，BDE 

解析：国际税收是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。国际税收不是一个独立的税种，是由国家税收派生出来的，不能离开跨国纳税人这一因素。 

67，AB 

解析：准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的发票上注明的运费和建设基金。 

 

68，CD 

解析：企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以按照一下顺序调整其计税收入总额或应纳税所得额：（1）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；（2）按照再销售给无关联关系的第三者的转售价格所应取得的收入和利润水平；（3）成本加合理的费用和利润法；（4）其他合理的方法。 

69，ABCD 

解析：纳税人申报办理注销税务登记的情形主要包括：纳税人发生解散、破产、撤消以及其他的情形，依法终止纳税义务的；纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的。 

70，BCD 

71，CD 

72， 

答案：BCD  

  解析：根据教材“税收优惠“。  

    73，ABC 

74，ABD 

解析：消费税的组成计税价格 = （成本+利润）/ （1-消费税税率）= （10000+10000*5%） / （1-30%）= 15000 

应纳消费税为：15000*30%=4500 

增值税的组成计税价格 = 成本*（1+成本利润率），属于应征消费税的货物，其组成计税价格还应加计消费税。本题中增值税的组成计计税价格 = 10000*（1+5%）+ 4500 = 15000 

应纳增值税为：15000*17%=2550 

所缴纳的税款应计入“产品销售税金及附加”科目 

75，答案：ABCD  

  解析：根据教材第三章第三节纳税人“个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以级无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、华侨、香港、澳门、台湾同胞等。 

76，ABCD 

77，BC 

78，ABCD 

79，ABCDE 

80，ABCD 

81，C 

解析：为合理需要支付的业务招待费，在扣除标准范围内的准予扣除。全年营业收入在1500万元以下的（不含1500万元），不超过年营业收入的5‰；全年营业收入超过1500万元（含1500万元），不超过该部分营业收入的3‰。（6000-1500）×3‰+1500×5‰=21万元。 

82，D 

解析：用于公益、救济性的捐赠，在年应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。应纳税所得额＝6000-5600-50-47-40-[100-（24-21）]+30（捐赠款）=196万元，公益救济性捐赠准予扣除的限额＝196×3%=5.88万元。 

83，C 

解析：以经营租赁方式租入的固定资产，其租赁费可据实扣除；以融资租赁方式取得固定资产，其租赁费不得直接扣除，但可以折旧的形式分期扣除。 

84，D 

解析：196-5.88=190.12万元。 

85，A 

解析：应缴纳企业所得税＝应纳税所得额×适用税率＝190.12×33%=62.74万元 

86，ACD 

解析：税务登记的主要包括七种：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业、复业登记、外出经营报验登记、纳税人税种登记、扣缴义务人扣缴税款登记。 

87，C 

解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的应向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 

88，B 

解析：纳税人应自领取营业执照之日起30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记。2001年8月8日+30天=2001年9月8日。
89，ABCD 

90，B 

解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的应自被吊销之日起15日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。1月17日+15天=2月2日。 

91.答案：ABC 

  解析： 


 
    依据：教材第79页。 

    根据规定，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除；纳税人生产经营中的广告费按照销售收入的2％列支，家具家电按8％列支；超标的工资和三费不得扣除；人力不可抗拒因素损失资产净额（扣除保险公司赔偿后的金额）可以据实扣除。 

92. 

答案：A 

解析：考核目的及分析：测试考生是否熟悉所得税前扣除的销售税金及附加的有关规定和计算方法。 

本题中准予扣除的销售税金及附加有：消费税；城建税；教育费附加，而城建税；教育费附加都要以（应交消费税＋应交增值税＋应交营业税）的合计为基础计算。 

开具普通发票取得的销售额1170万元为含税价格需要换算。 

应纳增值税＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（万元） 

  

    应纳消费税＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（万元） 

  

    应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8（万元） 

  

    教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2（万元） 

  

    扣除税金＝500+58.8+25.2＝584（万元） 

93. 

答案：D 

  

 解析：  

广告费用扣除标准＝5000×2%＝100（万元），超标准20万元； 

业务招待费用扣除标准＝1500×5‰＋3500×3‰＝18或者5000×3‰+3＝18（万元），超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20+600-12＝968（万元） 

94.  

答案：B 

解析： 

    有关工资及附加"三费"的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加"三费"标准＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（万元）。企业实际计入成本费用的工资和附加"三费"141万元  ：120×（1+2%+14%+1.5%）＝141万元，超标准28.2万元。 

95.  

答案：C 

解析：根据有关应纳税所得额的计算规定。 

2002年该企业应纳税所得额＝4000+1000-3400-584-968-10（不可抗力造成的净损失）+28.2（工资）+80（境外所得）＝146.2（万元） 

注意：实发工资120万元及其所提"三费"均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2（万元）；境外分回税后利润还原为税前所得＝57.6÷（1-28%）＝80（万元）；直接捐赠20万元不能扣除；损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除；  

96. 

答案：A 

解析： 

根据有关企业所得税的计算方法和境外所得应纳税款的抵免规定。2002年企业共计应缴纳企业所得税＝146.2×33%-80×28%＝25.846（万元） 

考核目的及分析：测试考生是否掌握了境内所得和境外所得应纳税款的计算程序和计算方法。 

97，B 

答案：B 

解析：照相馆的营业收入按照“服务业”征税；适用5％的营业税税率， 
所以营业税＝50000*5%=2500 

  

98，A 

答案：A 

解析：旅店取得的住宿收入也属于“服务业”范围，所以营业税＝120000*5%=6000 

  

99，D 

答案：D 

解析：销项税包括两部分： 
销售甲产品的销项税：100000*17%＝17000 

捐赠乙产品要视同销售：80000*17%＝13600 

进项税＝5500 

所以应交增值税＝17000+13600-5500＝25100 

  

100，B 

答案：B 

解析：饭店应纳增值税为0，应纳营业税要按娱乐业征税（因为服务业收入和娱乐业收入没有分开核算，要从高适用税率），应纳营业税＝15000*20%=3000